Raport o metodach i rozwiązaniach podatkowych stosowanych na świecie przedstawił Zespół Podatkowy DLA Piper.

Jak czytam w opracowaniu, z grubsza na świecie opodatkowanie wydobycia i produkcji ropy i gazu może być oparte na następujących systemach: należności licencyjne, umowy o wspólnej produkcji (production sharing contract), specjalny dochodowy podatek naftowy. W niektórych krajach występuje kilka z tych systemów łącznie.

Pierwsze z wymienionych rozwiązań - system należności licencyjnych - występuje m.in. w Kanadzie, Stanach Zjednoczonych, czy też Grenlandii. Zasadniczo, wysokość należności ustalana jest każdorazowo w wydawanej licencji i jest oparta na bardzo różnych wskaźnikach, takich jak: wielkość wydobycia, wielkość złoża, wielkość sprzedaży, itp.

Drugi z wymienionych systemów występuje głównie na Grenlandii i w ograniczonym zakresie w Norwegii i Rosji. Koncepcja umowy o wspólnej produkcji polega na udziale państwa w każdej wydawanej licencji. Zgodnie z założeniami omawianego systemu, państwo partycypuje w określonej wysokości w kosztach i wydatkach inwestycyjnych, a następnie w ewentualnych zyskach. W rezultacie, państwo bierze na siebie część ryzyka inwestycyjnego.

Ostatni z wymienionych systemów opodatkowania wydobycia i produkcji ropy i gazu na świecie polega na wprowadzeniu dodatkowego podatku i występuje m.in. w Norwegii, Wielkiej Brytanii i Danii. Podatek naftowy płacony jest, obok zwykłego podatku dochodowego, od zmodyfikowanej podstawy opodatkowania ustalonej dla celów CIT. W celu właściwego oszacowania wysokości należnego podatku naftowego. Dokładnie definiuje się wydatki, stanowiące koszty uzyskania przychodu, związane z działalnością wydobywczą oraz zasady i stawki amortyzacji dla maszyn i urządzeń wykorzystywanych w tej działalności.

Ze względu na dużą skalę wydobycia gazu łupkowego, szczególnie interesujący jest system opodatkowania w USA.

- W Stanach Zjednoczonych system opodatkowania działalności wydobywczej jest złożony z podatku CIT, kilku podatków federalnych i stanowych oraz należności licencyjnych. Obowiązująca w Stanach Zjednoczonych stawka podatku CIT wynosi 35 proc. - czytamy w raporcie DLA Piper.

Jeżeli firma wydobywcza w danym roku odlicza dużo wydatków inwestycyjnych lub stratę podatkową i w rezultacie podstawa opodatkowania znacząco się obniża, wówczas podlega opodatkowaniu specjalnym podatkiem - AMT (alternative minimum tax) - którego stawka wynosi 20 proc.